Amortyzacja...
to, mówiąc po ludzku, fragment pierwotnej wartości środka trwałego, który w momencie utworzenia odpisu amortyzacyjnego staje się kosztem.
Wśród stawek amortyzacji wyróżniamy następujące stawki:
1,5%, 2,5%, 4,5%, 7%, 10%, 14%, 18%, 20%, 25% i 30%.
Ale o co w ogóle chodzi?
Wypadałoby zacząć od początku. Amortyzacji podlegają środki trwałe. A czym jest środek trwały? Tutaj należy połączyć definicję ustawy o PIT oraz ustawo rachunkowości.
Ustawa o PIT mówi, że środki trwałe to
"stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty,
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1."
Natomiast ustawa o rachunkowości mówi, że są to
"rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki. Zalicza się do nich w szczególności:
a) nieruchomości – w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, budowle i budynki, a także będące odrębną własnością lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
b) maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
c) ulepszenia w obcych środkach trwałych,
d) inwentarz żywy.
Środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy, zgodnie z warunkami określonymi w ust. 4;"
Ale jak to działa?
W pierwszej kolejności powinniśmy zacząć od przypisania konkretnej grypy KŚT. Mając określoną grupę, jesteśmy w stanie wybrać symbol KŚT, a co za tym idzie poznać stawkę amortyzacji dla naszego środka trwałego.
Stawka amortyzacji określa, jaki procent wartości początkowej będzie umarzany rocznie. Następnie, tworząc tabelę amortyzacji, jesteśmy w stanie dojść do miesięcznego odpisu amortyzacyjnego.
Może jakiś przykład?
Proszę bardzo :)
Pani Kasia Kupiła używany samochód osobowy o wartości 100 000 zł. Samochód kupiła na fakturę VAT-marża, w związku z tym nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT.
Pani Kasia określiła KŚT swojego środka trwałego jako 741 - samochody osobowe. Stawka amortyzacji dla tego kodu KŚT wynosi 20%. Jednak Pani Kasia jest mądrym przedsiębiorcą i skorzystała z usług biura rachunkowego i dowiedziała się, że może zastosować podwyższoną stawkę amortyzacji w przypadku używanego samochodu osobowego [definicję "używanego środka trwałego" definiuje art. 22j ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT]. W związku z tym stawka amortyzacji dla tego środka trwałego wyniesie 40%.
Po sporządzeniu tabeli amortyzacji dochodzimy do tego, że miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 3 333,33 zł. Sprawdzamy, czy kwota odpisu razy ilość miesięcy doprowadzi nas do wartości początkowej środka trwałego:
3 333,33 zł x 30 miesięcy = 99 999,90 zł.
Okazuje się, że nie. W związku z tym należy odjąć uzyskany wynik od wartości początkowej środka trwałego:
100 000 zł - 99 999,90 zł = 0,10 zł.
Uzyskany wynik należy dodać do ostatniego odpisu amortyzacyjnego celem wyrównania wartości amortyzacji. Tak więc przez 29 miesięcy nasze odpisy amortyzacyjne wyniosą 3 333,33 zł każdy, a ostatni odpis wyniesie 3 333,43 zł.
Czy muszę to robić sam?
Nie. Możesz skorzystać z darmowych kalkulatorów amortyzacji, systemów do księgowości online lub pomocy specjalisty. To jest tylko i wyłącznie Twój wybór, ale pamiętaj, że prawo podatkowe jest strasznie zawiłe i skomplikowane, a przecież nie po to założyłeś firmę, żeby teraz uczyć się podatków :)